Mikor kell 40%-os különadót fizetni?

A KATA 40%-os különadója két esetben érvényesül:

  1. Bevételi keret átlépés: ha az éves bevételed meghaladja a 18 M Ft-ot.
  2. Meghatározott kifizető: ha egy meghatározott kifizetőtől a bevételed 50%-a meghaladja a 9 M Ft-ot.

Mindkét esetben a felettes részre 40% adót kell fizetned a következő évben, a bevallással együtt.

Bevételi keret átlépés – példa

KATA vállalkozó éves bevétele: 20 000 000 Ft

  • Keret: 18 000 000 Ft
  • Felettes rész: 2 000 000 Ft
  • 40%-os adó: 800 000 Ft

Ezt az összeget a következő évben kell bevallani és befizetni, a T101E-E nyomtatványon.

Meghatározott kifizető (MK) szabálya

Ha egy adott kifizetőtől az éves bevételed 50%-a meghaladja a 9 000 000 Ft-ot, akkor a felettes részre is 40%-os adót kell fizetned.

Példa: az éves bevételed 12 M Ft, ebből egy cégtől 7,5 M Ft származik. Mivel a 7,5 M Ft meghaladja a 12 M Ft 50%-át (6 M Ft) is és a 9 M Ft-ot is, a felettes részre 40% adó jár.

Külföldi kifizetők

A külföldi (külföldi székhelyű vagy telephelyű) kifizetőkre a 40%-os szabály különösen figyelmet igényel. Ha egy külföldi partner az éves bevételed jelentős részét adja, a NAV szigorúan ellenőrizheti.

További részletek a külföldi számlázás cikkünkben.

Hogyan számoljuk ki a 40%-os adót?

Képlettel:

Különadó = (Tényleges bevétel − Keret) × 0,40

Vagy meghatározott kifizető esetén:

MK adó = (MK-tól származó bevétel − MAX(Éves bevétel × 50%, 9 000 000)) × 0,40

A KATA 40%-os adó kalkulátorunk segít a gyors számításban.

Mire figyelj?

  • A különadót a következő évben kell bevallani és befizetni.
  • A szüneteltetett hónapok csökkentik a keretet, így növelhetik a különadó-kötelezettséget.
  • A NAV az elmúlt éveket is visszamenőleg ellenőrizheti.
  • A NAV-meghatalmazás és a könyvelő figyelése megelőzheti a meglepetéseket.

Gyakori kérdések

Igen, a 40%-os különadót minden olyan adóévre fizetned kell, ahol átlépted a keretet vagy a meghatározott kifizető szabálya érvényesült. Ez az egyik legnagyobb adókockázat KATA-ban.
Külföldi kifizetők esetén is érvényesülhet a szabály – a külföldi partner aránya is számít. Ezért különösen fontos a figyelés külföldi megrendelők esetén.